Tassa di successione: cos'è, quanto costa e come evitarla

La tassa di successione è un argomento che tocca da vicino molte famiglie italiane. Questa imposta, applicata al trasferimento di beni e diritti in seguito alla morte di una persona, ha un impatto significativo sulla pianificazione patrimoniale e sull'eredità. Comprendere come funziona la tassa di successione è essenziale per chiunque voglia gestire al meglio il proprio patrimonio e tutelare gli interessi dei propri cari.

In questa guida completa per il 2023, esploreremo a fondo la tassa di successione. Esamineremo cosa sia esattamente, le aliquote e le franchigie previste dalla legge, e come si calcola e si paga l'imposta. L'obiettivo è fornire informazioni chiare e aggiornate per aiutare i lettori a navigare questo complesso aspetto del sistema fiscale italiano.

Cos'è la tassa di successione: definizione

La tassa di successione, ufficialmente denominata imposta sulle successioni e donazioni, è un tributo che ha un impatto significativo sul trasferimento di beni e diritti in seguito alla morte di una persona. Questa imposta si applica all'eredità ricevuta dai beneficiari, siano essi eredi o legatari, e viene calcolata sul valore dei beni trasferiti.

L'imposta di successione in Italia è regolamentata dal Decreto Legislativo 346/1990 e da disposizioni specifiche contenute nel Decreto Legge 262/2006. È importante notare che l'Italia ha un regime fiscale relativamente favorevole in materia di successioni, con aliquote che variano dal 4% all'8%, considerate tra le più basse a livello mondiale.

Base imponibile

La base imponibile per il calcolo della tassa di successione è costituita dal valore complessivo netto dei beni e diritti oggetto di successione. In pratica, si tratta della differenza tra il valore totale dell'attivo ereditario e l'ammontare delle passività deducibili e degli altri oneri.

L'attivo ereditario comprende una vasta gamma di beni e diritti, tra cui:

• Beni immobili e diritti reali immobiliari
• Aziende
• Azioni, obbligazioni e altri titoli
• Crediti
• Gioielli e denaro
• Mobili (calcolati forfettariamente al 10% del valore globale netto imponibile dell'asse ereditario)

Per quanto riguarda i beni immobili, il valore viene determinato in base al valore catastale, applicando specifici coefficienti alle rendite catastali. Ad esempio, per le abitazioni (esclusa la prima casa di uno dei beneficiari) si applica un coefficiente di 126 alla rendita catastale.

È importante sottolineare che alcuni beni sono esclusi dall'attivo ereditario, come i titoli di Stato, le indennità di fine rapporto e i crediti verso lo Stato o altri enti pubblici territoriali.

Soggetti obbligati

I soggetti tenuti al pagamento della tassa di successione sono gli eredi e i legatari, ovvero coloro che ricevono beni o diritti in eredità. Questi soggetti hanno l'obbligo di presentare la dichiarazione di successione entro 12 mesi dalla data di apertura della successione, che generalmente coincide con la data del decesso.

La dichiarazione di successione deve essere presentata all'Ufficio dell'Agenzia delle Entrate nella cui circoscrizione era residente il defunto. Sono obbligati a presentare la dichiarazione:

• I chiamati all'eredità e i legatari
• Gli immessi nel possesso temporaneo dei beni dell'assente
• Gli amministratori dell'eredità e i curatori dell'eredità giacente
• Gli esecutori testamentari

Esistono alcune eccezioni all'obbligo di presentare la dichiarazione di successione. Ad esempio, non è necessario presentarla se l'eredità è devoluta al coniuge e ai parenti in linea retta del defunto, l'attivo ereditario ha un valore non superiore a 100.000 euro e non comprende beni immobili o diritti reali immobiliari.

È importante notare che l'imposta di successione si applica in modo differenziato in base al grado di parentela tra il beneficiario e il defunto. Sono previste franchigie e aliquote diverse per coniugi, parenti in linea retta, fratelli e sorelle, altri parenti fino al quarto grado e soggetti non legati da vincoli di parentela.

In conclusione, la tassa di successione in Italia, pur essendo tra le più basse al mondo, richiede una conoscenza approfondita delle normative e delle procedure per una corretta gestione dell'eredità e per evitare eventuali sanzioni.

Aliquote e franchigie

Le aliquote e le franchigie della tassa di successione in Italia variano in base al grado di parentela tra il beneficiario e il defunto. Questo sistema ha lo scopo di garantire una tassazione più equa, tenendo conto dei legami familiari. Esaminiamo in dettaglio le diverse categorie di beneficiari e le rispettive aliquote e franchigie.

Coniuge e parenti in linea retta

Per il coniuge e i parenti in linea retta (figli, genitori, nipoti), l'aliquota applicata è del 4%. Tuttavia, è prevista una franchigia significativa di 1 milione di euro per ciascun beneficiario. Ciò significa che l'imposta del 4% si applica solo sulla parte del valore ereditato che supera questa soglia.

Ad esempio, se un figlio eredita 1,5 milioni di euro, pagherà l'imposta solo su 500.000 euro, poiché il primo milione è esente. Questo meccanismo ha un impatto significativo sulla pianificazione patrimoniale, in quanto consente di trasferire somme considerevoli senza incorrere in tassazione.

È importante notare che la franchigia si calcola individualmente per ogni beneficiario. Quindi, se un defunto lascia un'eredità a più figli, ciascuno di essi ha diritto alla propria franchigia di 1 milione di euro. Questo aspetto può risultare vantaggioso per le famiglie numerose, in quanto aumenta il valore complessivo del patrimonio che può essere trasferito senza essere soggetto a tassazione.

Fratelli e sorelle

Per i fratelli e le sorelle del defunto, l'aliquota applicata è del 6%. In questo caso, la franchigia è inferiore rispetto a quella prevista per il coniuge e i parenti in linea retta, ammontando a 100.000 euro per ciascun beneficiario.

Anche in questa situazione, l'imposta si applica solo sulla parte eccedente la franchigia. Ad esempio, se un fratello eredita 250.000 euro, l'imposta del 6% si applicherà solo su 150.000 euro, poiché i primi 100.000 euro sono esenti.

Questa differenziazione nelle aliquote e nelle franchigie riflette la volontà del legislatore di favorire il trasferimento patrimoniale all'interno del nucleo familiare più stretto, pur riconoscendo l'importanza dei legami tra fratelli e sorelle.

Altri parenti e soggetti

Per quanto riguarda gli altri parenti e i soggetti non legati da vincoli di parentela, le aliquote e le franchigie sono strutturate in modo diverso:

1. Altri parenti fino al quarto grado, affini in linea retta e affini in linea collaterale fino al terzo grado: per questa categoria, che include nipoti e pronipoti (discendenti dei fratelli), zii e prozii, primi cugini, generi e nuore, suoceri e cognati, si applica un'aliquota del 6% senza alcuna franchigia. Ciò significa che l'imposta si paga fin dal primo euro ereditato o ricevuto in donazione.

2. Tutti gli altri soggetti: per i parenti più lontani e gli estranei, l'aliquota sale all'8%, sempre senza alcuna franchigia.

Questa struttura progressiva delle aliquote e delle franchigie riflette la volontà di favorire il trasferimento patrimoniale all'interno della famiglia più stretta, aumentando gradualmente la tassazione man mano che ci si allontana dal nucleo familiare principale.

È importante sottolineare che per i beneficiari portatori di handicap riconosciuto grave ai sensi della legge 5 febbraio 1992, n. 104, è prevista una franchigia speciale di 1.500.000 euro, indipendentemente dal grado di parentela con il defunto. Questa disposizione ha lo scopo di tutelare le persone con disabilità, garantendo loro una maggiore protezione patrimoniale.

In conclusione, il sistema di aliquote e franchigie della tassa di successione in Italia è strutturato in modo da bilanciare le esigenze di gettito fiscale con la tutela dei legami familiari e delle situazioni di vulnerabilità. La conoscenza dettagliata di queste disposizioni è fondamentale per una corretta pianificazione patrimoniale e per comprendere l'impatto fiscale delle successioni ereditarie.

Calcolo e pagamento dell'imposta

Il calcolo e il pagamento dell'imposta di successione rappresentano fasi cruciali nel processo ereditario. L'Agenzia delle Entrate ha un ruolo centrale in questo processo, utilizzando le informazioni fornite nella dichiarazione di successione per determinare l'importo dovuto.

Dichiarazione di successione

La dichiarazione di successione è un documento fondamentale che deve essere presentato entro 12 mesi dalla data di apertura della successione, che generalmente coincide con la data del decesso del contribuente. Questa dichiarazione ha lo scopo di comunicare all'Agenzia delle Entrate il subentro degli eredi nel patrimonio del defunto e di determinare le imposte dovute.

I soggetti obbligati a presentare la dichiarazione includono i chiamati all'eredità, i legatari, gli amministratori dell'eredità, i curatori dell'eredità giacente e gli esecutori testamentari. È importante notare che l'obbligo assolto da uno dei soggetti esonera tutti gli altri.

La presentazione della dichiarazione può avvenire in diversi modi. Dal 2017, è possibile utilizzare i servizi telematici dell'Agenzia delle Entrate, accedendo tramite SPID, Carta d'Identità Elettronica (CIE) o Carta Nazionale dei Servizi (CNS). In alternativa, è disponibile un software denominato "Dichiarazione di successione e domanda di volture catastali" che può essere installato sul proprio computer per la compilazione e l'invio della dichiarazione.

Per coloro che preferiscono un supporto, è possibile rivolgersi a un intermediario abilitato, come professionisti o CAF, o presentare la dichiarazione direttamente presso un ufficio dell'Agenzia delle Entrate. I residenti all'estero, in caso di impedimenti alla trasmissione telematica, possono eccezionalmente presentare il modello cartaceo.

Modalità di versamento

Una volta che l'Agenzia delle Entrate ha ricevuto la dichiarazione di successione, procede al calcolo dell'imposta dovuta. L'ufficio territoriale competente invia agli eredi un avviso di liquidazione che indica l'importo dell'imposta di successione da pagare.

Il pagamento dell'imposta deve essere effettuato entro 60 giorni dalla data di notifica dell'avviso di liquidazione. È importante rispettare questa scadenza, poiché il mancato pagamento entro il termine previsto comporta l'applicazione di sanzioni e interessi di mora.

Per quanto riguarda le modalità di pagamento, esistono diverse opzioni. Se la dichiarazione è stata presentata telematicamente, il pagamento può essere effettuato tramite addebito sul conto corrente bancario o postale indicato nella dichiarazione stessa. In questo caso, è necessario fornire il codice IBAN del conto e il codice fiscale dell'intestatario.

Se invece la dichiarazione è stata presentata presso un ufficio dell'Agenzia delle Entrate, il pagamento può essere effettuato in banca, all'ufficio postale o all'agente della riscossione utilizzando il modello F24. In questo caso, è necessario indicare i relativi codici tributo.

Rateizzazione

Per agevolare il pagamento dell'imposta di successione, soprattutto in caso di importi elevati, è prevista la possibilità di rateizzazione. Questa opzione è disponibile per importi superiori a 1.000 euro e prevede le seguenti modalità:

1. Almeno il 20% dell'importo totale deve essere versato entro 60 giorni dalla notifica dell'avviso di liquidazione.
2. La parte restante può essere suddivisa in otto rate trimestrali. Per importi superiori a 20.000 euro, il numero di rate sale a dodici.
3. Sulle rate successive alla prima sono dovuti gli interessi, calcolati a partire dal giorno successivo al pagamento della rata iniziale.
4. Le rate devono essere versate entro l'ultimo giorno di ciascun trimestre.

È importante notare che la rateizzazione non è ammessa per importi inferiori a 1.000 euro. Inoltre, è prevista una certa flessibilità in caso di "lieve inadempimento". Questo significa che non si decade dal piano di rateizzazione in caso di:

• Insufficiente versamento della rata, per una frazione non superiore al 3% e, in ogni caso, a 10.000 euro.
• Tardivo versamento della somma pari al 20%, non superiore a 7 giorni.

Questa flessibilità si applica anche al versamento in unica soluzione.