Nel contesto delle compravendite immobiliari, non è raro che l’Agenzia delle Entrate esamini attentamente il valore dichiarato negli atti di trasferimento di proprietà. Tale esame può portare all'emissione di un avviso di accertamento qualora venga rilevata una discrepanza tra il valore dichiarato e quello stimato dall'ufficio competente. Questo processo mira a garantire una corretta applicazione delle imposte indirette, come l’imposta di registro, attraverso un recupero delle somme dovute in base alla differenza di valore.
Il meccanismo dell’accertamento
Per chiarire meglio, prendiamo un esempio pratico:
Se un immobile viene venduto al prezzo dichiarato di 100.000 euro, ma l’Agenzia delle Entrate ritiene che il valore reale sia di 120.000 euro, potrebbe essere notificato al contribuente un avviso di accertamento. Questo documento richiederebbe il pagamento delle imposte dovute sulla differenza di 20.000 euro, comprese eventuali sanzioni e interessi.
In tali casi, il contribuente ha due opzioni principali:
- Procedura di adesione: permette di avviare un dialogo con l’Agenzia per ridurre l'importo contestato e trovare un accordo.
- Avvio di un contenzioso: consente di contestare l’accertamento, affidandosi al giudizio di un tribunale tributario.
Le normative di riferimento e i limiti agli accertamenti
L'approccio del Fisco agli accertamenti, tuttavia, non è uniforme, e non mancano le controversie tra amministrazione finanziaria, normativa e giurisprudenza.
- Legge 88/2009 (UE): ha stabilito che non è possibile basare un accertamento fiscale solo sullo scostamento tra il valore dichiarato e il cosiddetto "valore normale" dell’immobile. Questo principio è stato successivamente confermato dalla Risoluzione 18/E del 2010 dell’Agenzia delle Entrate.
In sostanza, per giustificare un accertamento, il Fisco deve fornire ulteriori prove concrete, come:
- La presenza di un mutuo ipotecario di importo superiore al prezzo dichiarato.
- Dati finanziari che suggeriscano movimenti di denaro non compatibili con il valore dichiarato.
- Prezzi di compravendite analoghe per immobili simili nella stessa zona.
La posizione della giurisprudenza
Sul fronte giurisprudenziale, la Corte di Cassazione ha spesso sottolineato i limiti dell'uso del valore normale come unica base per un accertamento. I giudici hanno ribadito che il valore normale, da solo, non costituisce una prova sufficiente.
Tra gli elementi che la Cassazione considera rilevanti per supportare un accertamento ci sono:
- Evidenti sproporzioni tra il valore dichiarato e il reale valore dell’immobile. (Leggi: "Prezzo casa troppo basso per i fini fiscali")
- Differenze significative tra i prezzi indicati nel preliminare di compravendita e quelli riportati nell’atto definitivo.
- Dichiarazioni degli acquirenti che possano smentire il valore dichiarato.
- Utili non congrui derivanti dalla transazione, in caso di cessione da parte di un’impresa o un professionista.
Cosa fare in caso di avviso di accertamento?
Se il contribuente riceve un avviso di accertamento, è fondamentale adottare un approccio strategico:
- Esaminare la documentazione: verificare se esistono errori o omissioni da parte del Fisco.
- Confrontarsi con un consulente fiscale: un esperto può individuare eventuali criticità nell’accertamento e suggerire la strada migliore.
- Avviare la procedura di adesione: se si riconosce una parte del debito, è possibile negoziare un importo inferiore.
- Contestare l’accertamento: qualora si ritenga che il Fisco non abbia prove sufficienti per giustificare la pretesa fiscale.